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Impuesto Sobre El Valor Añadido IVA. Manual Práctico..  9788413555539

Impuesto Sobre El Valor Añadido IVA. Manual Práctico.

Tirant Lo Blanch 2020

35,90 €

Resumen

Índice


Abreviaturas 21


Presentación 23


Capítulo 1


INTRODUCCIÓN


1.1. Naturaleza y funcionamiento. [Artículo 1 LIVA] 25


1.2. Operativa del IVA en relación con el comercio internacional 26


1.2.1. Importaciones 29


1.2.2. Exportaciones 30


1.2.3. Adquisiciones y entregas intracomunitarias 30


1.2.4. Ejemplos 31


1.3. Normativa reguladora. [Artículo 2 LIVA] 41


1.4. Ámbito espacial de aplicación del Impuesto. [Artículo 3 LIVA] 41


1.5. Delimitación de... la tributación por IVA en el territorio común y los territorios forales. 43


1.6. Cesión del IVA a las Comunidades Autónomas 43


1.7. Recurso propio de la Unión Europea basado en el IVA 44


1.8. Delimitación y relación del IVA con otros impuestos. [Artículo 4 LIVA] 44


1.9. La importancia del IVA 46


1.10. Planteamiento para el estudio del IVA 51


Capítulo 2


HECHO IMPONIBLE EN LAS ENTREGAS DE BIENES Y PRESTACIONES DE SERVICIOS


2.1. Hecho imponible. Operaciones sujetas. [Artículo 4 LIVA] 55


2.1.1. Concepto de empresario o profesional. [Artículo 5.uno y cuatro LIVA] 56


2.1.2. Concepto de actividades empresariales o profesionales. [Artículos 4.dos, 5.dos y tres LIVA] 57


2.1.3. Concepto de edificaciones. [Artículo 6 LIVA] 58


2.1.4. Concepto de entrega de bienes 59


2.1.4.1. Entrega de bienes. [Artículo 8 LIVA] 59


2.1.4.2. Operaciones asimiladas a las entregas de bienes. [Artículo 9 LIVA] 60


2.1.5. Acuerdo de ventas de bienes en consigna. [Artículo 9bis LIVA] 64


2.1.6. Concepto de transformación. [Artículo 10 LIVA] 66


2.1.7. Concepto de prestación de servicios 66


2.1.7.1. Prestación de servicios. [Artículo 11 LIVA] 66


2.1.7.2. Operaciones asimiladas a las prestaciones de servicios. [Artículo 12 LIVA] 67


2.2. Operaciones no sujetas. [Artículo 7 LIVA] 68


2.3. Ejercicios Capítulo 2 72


Capítulo 3


HECHO IMPONIBLE EN LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES


3.1. Concepto de adquisición intracomunitaria. [Artículo 15 LIVA] 89


3.2. Hecho imponible. Operaciones sujetas. [Artículo 13 LIVA; Artículo 2 RIVA] 90


3.3. Adquisiciones no sujetas. [Artículo 14 LIVA; Artículo 3 RIVA] 92


3.4. Operaciones asimiladas a las adquisiciones intracomunitarias de bienes. [Artículo 16 LIVA] 92


3.5. Ejercicios Capítulo 3 93


Capítulo 4


HECHO IMPONIBLE EN LAS IMPORTACIONES DE BIENES


4.1. Concepto de importación de bienes. [Artículo 18 LIVA] 99


4.2. Hecho imponible. Operaciones sujetas. [Artículo 17 LIVA] 100


4.3. Operaciones asimiladas a las importaciones de bienes. [Artículo 19 LIVA] 100


4.4. Ejercicios Capítulo 4 101


Capítulo 5


EXENCIONES EN LAS ENTREGAS DE BIENES Y PRESTACIONES DE SERVICIOS


5.1. Exenciones en operaciones interiores. [Artículo 20 LIVA] 106


5.1.1. Exenciones médicas y sanitarias 106


5.1.1.1. Hospitalización y asistencia sanitaria. [Artículo 20.uno.2º LIVA; Artículo 4 RIVA] 106


5.1.1.2. Servicios de profesionales médicos o sanitarios. [Artículo 20.uno.3º LIVA] 107


5.1.1.3. Entregas de sangre, plasma sanguíneo y otros. [Artículo 20.uno.4º LIVA] 107


5.1.1.4. Servicios dentales. [Artículo 20.uno.5º LIVA] 107


5.1.1.5. Seguridad Social. [Artículo 20.uno.7º LIVA] 107


5.1.1.6. Transporte de enfermos o heridos. [Artículo 20.uno.15º LIVA] 108


5.1.2. Exenciones de carácter social 108


5.1.2.1. Asistencia social. [Artículo 20.uno.8º LIVA] 108


5.1.2.2. Cesiones de personal por entidades religiosas. [Artículo 20.uno.11º LIVA] 109


5.1.2.3. Entidades no lucrativas. [Artículo 20.uno.12º LIVA] 109


5.1.3. Exenciones relativas a educación, deporte y cultura 109


5.1.3.1. Educación. [Artículo 20.uno.9º y 10º LIVA; Artículo 7 RIVA] 109


5.1.3.2. Servicios deportivos. [Artículo 20.uno.13º LIVA] 110


5.1.3.3. Servicios culturales. [Artículo 20.uno.14º LIVA] 111


5.1.3.4. Artistas, escritores, compositores musicales y otros. [Artículo 20.uno.26º LIVA] 111


5.1.4. Exenciones en operaciones de seguro y financieras 111


5.1.4.1. Operaciones de seguro, reaseguro y capitalización. [Artículo 20.uno.16º LIVA] 111


5.1.4.2. Operaciones financieras. [Artículo 20.uno.18º LIVA] 112


5.1.5. Exenciones inmobiliarias 114


5.1.5.1. Entregas de terrenos. [Artículo 20.uno.20º LIVA] 114


5.1.5.2. Entregas de edificaciones. [Artículo 20.uno.22º LIVA; Artículo 8 RIVA] 115


5.1.5.3. Arrendamientos de terrenos y edificios. [Artículo 20.uno.23º LIVA] 117


5.1.6. Exenciones de carácter técnico 118


5.1.6.1. Entregas de bienes utilizados en operaciones exentas. [Artículo 20.uno.24º LIVA] 118


5.1.6.2. Entregas de bienes que hubieran determinado la exclusión total del derecho a deducir. [Artículo 20.uno.25º LIVA] 118


5.1.7. Otras exenciones 119


5.1.7.1. Servicios postales y sellos. [Artículo 20.uno.1º y 17º LIVA] 119


5.1.7.2. Servicios prestados directamente a sus miembros por uniones, agrupaciones o entidades autónomas, incluidas las Agrupaciones de Interés Económico. [Artículo 20.uno.6º LIVA] 119


5.1.7.3. Loterías, apuestas y juegos de azar. [Artículo 20.uno.19º LIVA] 119


5.1.7.4. Partidos políticos. [Artículo 20.uno.28º LIVA] 120


5.1.8. Renuncia a la exención. [Artículo 20.dos LIVA; Artículo 8 RIVA] 120


5.1.9. Gravamen por Transmisiones Patrimoniales Onerosas de las operaciones inmobiliarias exentas de IVA. [Artículo 4 LIVA] 121


5.1.10. Entidades o establecimientos de carácter social. [Artículo 20.tres LIVA; Artículo 6 RIVA] 124


5.2. Exenciones en las exportaciones de bienes. [Artículo 21 LIVA] 124


5.2.1. Exportaciones directas. [Artículo 21.1º LIVA; Artículo 9.1.1º RIVA] 125


5.2.2. Exportaciones indirectas. [Artículos 21.2º y 117 LIVA; Artículo 9.1.2º RIVA] 125


5.2.2.1. Entregas de bienes a viajeros 126


5.2.1.2. Entregas de bienes en tiendas libres de impuestos 127


5.2.3. Trabajos realizados sobre bienes que van a ser exportados. [Artículo 21.3º LIVA; Artículo 9.1.3º RIVA] 127


5.2.4. Entregas de bienes a organismos reconocidos para su exportación. [Artículo 21.4º LIVA; Artículo 9.1.4º RIVA] 129


5.2.5. Servicios relacionados con las exportaciones. [Artículo 21.5º LIVA; Artículo 9.1.5º RIVA] 129


5.2.6. Servicios de mediación en las exportaciones. [Artículo 21.6º LIVA] 130


5.3. Exenciones en operaciones asimiladas a las exportaciones. [Artículo 22 LIVA; Artículo 10 RIVA] 130


5.3.1. Operaciones relativas a buques. [Artículo 22.uno, dos, tres y siete LIVA; Artículo 10.1 y 2 RIVA] 130


5.3.2. Operaciones relativas a aeronaves. [Artículo 22.cuatro, cinco, seis y siete LIVA; Artículo 10.1 y 2 RIVA] 132


5.3.3. Operaciones en relaciones diplomáticas, consulares y con organismos internacionales. [Artículo 22.ocho y nueve LIVA] 133


5.3.4. Transporte de viajeros. [Artículo 22.trece LIVA; Artículo 10.3 RIVA] 133


5.3.5. Otras operaciones. [Artículo 22.diez, once, doce, catorce y quince LIVA] 134


5.4. Exenciones relativas a zonas francas, depósitos francos y otros depósitos. [Artículo 23 LIVA; Artículo 11 RIVA] 134


5.5. Exenciones relativas a regímenes aduaneros y fiscales. [Artículo 24 LIVA; Artículo 12 RIVA] 135


5.6. Exenciones en las entregas intracomunitarias. [Artículo 25 LIVA; Artículo 13 RIVA] 136


5.7. Ejercicios Capítulo 5 139


Capítulo 6


EXENCIONES EN LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES


6.1. Exenciones en las adquisiciones intracomunitarias de bienes. [Artículo 26 LIVA] 157


6.2. Ejercicios Capítulo 6 158


Capítulo 7


EXENCIONES EN LAS IMPORTACIONES DE BIENES


7.1. Exenciones en importaciones de bienes cuya entrega interior está exenta. [Artículo 27 LIVA; Artículo 14 RIVA] 161


7.2. Exenciones análogas a los beneficios arancelarios 162


7.2.1. Bienes personales. [Artículo 29 LIVA; Artículo 15 RIVA] 162


7.2.1.1. Por traslado de residencia. [Artículo 28 LIVA] 163


7.2.1.2. Bienes destinados al amueblamiento de una vivienda secundaria. [Artículo 30 LIVA] 164


7.2.1.3. Por razón de matrimonio. [Artículo 31 LIVA] 164


7.2.1.4. Por causa de herencia. [Artículo 32 LIVA] 165


7.2.2. Bienes muebles importados por estudiantes. [Artículo 33 LIVA] 165


7.2.3. Bienes de escaso valor. [Artículo 34 LIVA] 166


7.2.4. Bienes en régimen de viajeros. [Artículo 35 LIVA] 166


7.2.5. Pequeños envíos. [Artículo 36 LIVA] 167


7.2.6. Animales de laboratorio y sustancias biológicas y químicas destinados a la investigación. [Artículo 40 LIVA; Artículo 17 RIVA] 168


7.2.7. Sustancias terapéuticas de origen humano y de reactivos para la determinación de los grupos sanguíneos y de los tejidos humanos. [Artículo 41 LIVA; Artículo 17 RIVA] 168


7.2.8. Sustancias de referencia para el control de calidad de los medicamentos. [Artículo 42 LIVA; Artículo 17 RIVA] 169


7.2.9. Productos farmacéuticos utilizados con ocasión de competiciones deportivas internacionales. [Artículo 43 LIVA] 169


7.2.10. Bienes destinados a organismos caritativos o filantrópicos. [Artículo 44 LIVA; Artículo 17 RIVA] 169


7.2.11. Bienes en beneficio de personas con discapacidad. [Artículo 45 LIVA; Artículo 17 RIVA] 170


7.2.12. Bienes en beneficio de las víctimas de catástrofes. [Artículo 46 LIVA; Artículo 17 RIVA] 171


7.2.13. Bienes para ser objeto de exámenes, análisis o ensayos. [Artículo 49 LIVA; Artículo 17 RIVA] 172


7.2.14. Objetos de colección o de arte. [Artículo 54 LIVA; Artículo 17 RIVA] 172


7.2.15. Ataúdes, materiales y objetos para cementerios. [Artículo 58 LIVA; Artículo 17 RIVA] 172


7.3. Exenciones relativas a actividades económicas internacionales 173


7.3.1. Bienes con ocasión del traslado de la sede de actividad. [Artículo 37 LIVA; Artículo 16 RIVA] 173


7.3.2. Bienes obtenidos por productores agrícolas o ganaderos en tierras situadas en terceros países. [Artículo 38 LIVA] 174


7.3.3. Semillas, abonos y productos para el tratamiento del suelo y de los vegetales. [Artículo 39 LIVA] 174


7.3.4. Bienes con fines de promoción comercial. [Artículo 48 LIVA] 175


7.3.5. Bienes destinados a los organismos competentes en materia de protección de la propiedad intelectual o industrial. [Artículo 50 LIVA] 177


7.3.6. Documentos de carácter turístico. [Artículo 51 LIVA] 177


7.3.7. Materiales para el acondicionamiento y protección de mercancías. [Artículo 55 LIVA] 177


7.3.8. Bienes destinados al acondicionamiento o a la alimentación en ruta de animales. [Artículo 56 LIVA] 178


7.3.9. Carburantes y lubricantes. [Artículo 57 LIVA] 178


7.3.10. Productos de pesca. [Artículo 59 LIVA] 179


7.4. Exenciones relativas a acuerdos o relaciones internacionales 179


7.4.1. Bienes en el marco de ciertas relaciones internacionales. [Artículo 47 LIVA] 179


7.4.2.Documentos diversos. [Artículo 52 LIVA] 180


7.4.3. Material audiovisual producido por la Organización de las Naciones Unidas. [Artículo 53 LIVA] 182


7.4.4. Bienes en régimen diplomático o consular. [Artículo 60 LIVA] 182


7.4.5. Bienes destinados a organismos internacionales. [Artículo 61 LIVA] 182


7.4.6. Bienes destinados a la OTAN. [Artículo 62 LIVA] 182


7.5. Exenciones técnicas 183


7.5.1. Reimportaciones de bienes. [Artículo 63 de la LIVA; Artículo 18 RIVA] 183


7.5.2. Prestaciones de servicios relacionados con las importaciones. [Artículo 64 LIVA; Artículo 19 RIVA] 184


7.5.3. Bienes que se vinculen al régimen de depósito distinto del aduanero. [Artículo 65 LIVA; Artículo 20 RIVA] 184


7.5.4. Exenciones para evitar la doble imposición. [Artículo 66 LIVA; Artículo 21 RIVA] 185


7.6. Ejercicios Capítulo 7 186


Capítulo 8


LUGAR DE REALIZACIÓN DEL HECHO IMPONIBLE


8.1. Normas de localización de las entregas de bienes y de las prestaciones de servicios 191


8.1.1. Lugar de realización de las entregas de bienes. [Artículo 68 LIVA; Artículo 22 RIVA] 192


8.1.1.1. Regla general. 192


8.1.1.2. Reglas especiales. 193


8.1.2. Lugar de realización de las prestaciones de servicios 196


8.1.2.1. Reglas generales. [Artículo 69 LIVA; Artículo 23 RIVA] 196


8.1.2.2. Reglas especiales. [Artículo 70 LIVA; Artículos 22 y 23 RIVA] 199


8.2. Normas de localización de las operaciones intracomunitarias 205


8.2.1. Lugar de realización de las adquisiciones intracomunitarias de bienes. [Artículo 71 LIVA; Artículo 23 RIVA] 205


8.2.2. Lugar de realización de los transportes intracomunitarios de bienes. [Artículo 72 LIVA] 205


8.3. Ejercicios Capítulo 8 206


Capítulo 9


DEVENGO DEL IMPUESTO


9.1. Entrega de bienes y prestaciones de servicios. [Artículo 75 LIVA] 219


9.2. Adquisiciones intracomunitarias de bienes. [Artículo 76 LIVA] 222


9.3. Importaciones. [Artículo 77 LIVA] 222


9.4. Ejercicios Capítulo 9 223


Capítulo 10


BASE IMPONIBLE


10.1. Entrega de bienes y prestaciones de servicios 229


10.1.1.Regla general. [Artículo 78 LIVA] 229


10.1.2. Reglas especiales. [Artículo 79 LIVA; Artículo 24 bis RIVA] 231


10.1.3. Modificación de la base imponible. [Artículo 80 LIVA; Artículo 24 RIVA] 234


10.2. Adquisiciones intracomunitarias de bienes. [Artículo 82 LIVA; Artículo 24 RIVA] 238


10.3. Importaciones. [Artículo 83 LIVA] 239


10.4. Ejercicios Capítulo 10 241


Capítulo 11


SUJETOS PASIVOS Y REPERCUSIÓN DEL IMPUESTO


11.1. Sujetos pasivos 249


11.1.1.Entregas de bienes y prestaciones de servicios. [Artículo 84 LIVA; Artículo 24 ter, quáter y quinquies RIVA] 249


11.1.2. Adquisiciones intracomunitarias de bienes. [Artículo 85 LIVA] 252


11.1.3. Importaciones. [Artículo 86 LIVA] 252


11.2. Responsables del impuesto. [Artículo 87 LIVA] 253


11.3. Repercusión del impuesto. [Artículo 88 LIVA; Artículo 25 RIVA] 254


11.3.1. Rectificación de las cuotas repercutidas. [Artículo 89 LIVA] 255


11.4. Ejercicios Capítulo 11 257


Capítulo 12


TIPO IMPOSITIVO


12.1. Tipo impositivo general del 21%. [Artículo 90 LIVA] 269


12.2. Tipo impositivo reducido del 10%. [Artículo 91.uno LIVA; Artículo 26 RIVA] 269


12.2.1. A las entregas, adquisiciones intracomunitarias o importaciones de los siguientes bienes 269


12.2.2. A las prestaciones de servicios siguientes 270


12.2.3. A las siguientes operaciones 272


12.2.4. En relación con los objetos de arte, antigüedades y objetos de colección. 273


12.3. Tipo impositivo reducido del 4%. [Artículo 91.dos LIVA: Artículo 26 bis RIVA] 273


12.3.1. A las entregas, adquisiciones intracomunitarias o importaciones de los bienes que se indican a continuación 273


12.3.2. A las prestaciones de servicios siguientes 275


12.4. Ejecuciones de obra que sean prestaciones de servicios 276


12.5. Tipos impositivos aplicables a bienes necesarios para combatir los efectos del Covid-19 276


12.6. Ejercicios Capítulo 12 276


Capítulo 13


DEDUCCIONES Y DEVOLUCIONES


13.1. Sujetos pasivos con derecho a deducción. Requisitos subjetivos. [Artículo 93 LIVA] 281


13.2. Cuotas deducibles. [Artículo 92 LIVA] 283


13.3. Operaciones que originan el derecho a la deducción. [Artículo 94 LIVA] 283


13.4. Limitaciones en el derecho a deducir. [Artículo 95 y 96 LIVA] 284


13.5. Operativa de las deducciones 287


13.5.1. Requisitos formales. [Artículo 97 LIVA] 287


13.5.2. Requisitos temporales. [Artículos 98 y 100 LIVA] 288


13.5.3. Ejercicio de la deducción. [Artículo 99 LIVA] 289


13.5.4. Deducciones en sectores diferenciados de actividad. [Artículo 101 LIVA; Artículo 28 RIVA] 290


13.6. Regla de la prorrata. [Artículos 102 y 103 LIVA; Artículo 28 RIVA] 291


13.6.1. Prorrata general. [Artículo 104 y 105 de la LIVA. Artículo 28 RIVA] 292


13.6.2. Prorrata especial. [Artículo 106 LIVA] 294


13.6.3. Regularización de deducciones por bienes de inversión. [Artículo 107 LIVA] 295


13.6.4. Entregas de bienes de inversión durante el período de regularización. [Artículo 110 LIVA] 298


13.7. Deducciones de las cuotas soportadas con anterioridad al inicio de actividades. [Artículo 111 LIVA; Artículo 27 RIVA] 299


13.8. Rectificación de las deducciones. [Artículo 114 LIVA; Artículo 24.2.b.3º RIVA] 301


13.9. Devoluciones 302


13.9.1. Supuestos generales de devolución. [Artículo 115 LIVA; Artículo 29 RIVA] 302


13.9.2. Devoluciones mensuales. [Artículo 116 LIVA; Artículo 30 y 30 bis RIVA] 302


13.9.3. Devoluciones a exportadores en régimen de viajeros. [Artículo 117 LIVA] 303


13.9.4. Devoluciones a empresarios o profesionales establecidos en el territorio de aplicación del impuesto, Islas Canarias, Ceuta y Melilla por IVA soportado en operaciones efectuadas en Estados miembros distintos de España. [Artículo 117 bis LIVA; Artículo 30 ter RIVA] 303


13.9.5. Garantías de las devoluciones. [Artículo 118 LIVA] 304


13.9.6. Devoluciones a empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicación del impuesto. [Artículos 119 y 119 bis LIVA; Artículos 31 y 31 bis RIVA] 304


13.9.7. Devoluciones por entregas a título ocasional de medios de transporte nuevos. [Artículo 32 RIVA] 307


13.10. Ejercicios Capítulo 13 307


Capítulo 14


REGÍMENES ESPECIALES


14.1. Normas generales. [Artículos 120 y 121 LIVA; Artículo 33 RIVA] 321


14.2. Régimen simplificado 323


14.2.1. Ámbito de aplicación. [Artículo 122 LIVA; Artículos 34 a 37 RIVA] 324


14.2.2. Contenido del régimen. [Artículo 123 LIVA; Artículos 38 y 39 RIVA] 326


14.2.3. Obligaciones formales. [Artículos 40 y 41 RIVA] 335


14.3. Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca 336


14.3.1. Ámbito de aplicación. [Artículos 124 a 128 LIVA; Artículos 43 a 46 RIVA] 337


14.3.2. Contenido del régimen. [Artículos 129 a 134 LIVA; Artículos 48 y 49 RIVA] 341


14.3.3. Comienzo o cese en la aplicación del régimen especial. [Artículo 134 bis LIVA; Artículo 49 bis RIVA] 343


14.3.4. Obligaciones formales. [Artículo 47 RIVA] 344


14.4. Régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección (REBU) 344


14.4.1. Ámbito de aplicación. [Artículos 135 y 136 y disposición transitoria undécima LIVA] 345


14.4.2. Contenido del régimen. [Artículos 137 a 139 LIVA; Artículo 50 RIVA] 347


14.4.3. Obligaciones formales. [Artículo 51 RIVA] 350


14.5. Régimen especial aplicable a las operaciones con oro de inversión 350


14.5.1. Ámbito de aplicación. [Artículo 140 LIVA; Artículo 51 bis RIVA] 350


14.5.2. Contenido del régimen. [Artículos 140 bis a 140 quinquies LIVA; Artículo 51 ter RIVA] 351


14.5.3. Obligaciones formales. [Artículo 140 sexies LIVA; Artículo 51 quáter RIVA] 353


14.6. Régimen especial de las agencias de viajes 353


14.6.1. Ámbito de aplicación. [Artículos 141, 144 y 147 LIVA; Artículo 52 RIVA] 354


14.6.2. Contenido del régimen. [Artículos 142 a 146 LIVA] 355


14.6.3. Obligaciones formales. [Artículo 53 RIVA] 357


14.7. Régimen especial del recargo de equivalencia 357


14.7.1. Ámbito de aplicación. [Artículos 148 y 149 LIVA; Artículos 54 y 59 RIVA] 357


14.7.2. Contenido del régimen. [Artículos 154 a 162 LIVA; Artículo 60 RIVA] 360


14.7.3. Obligaciones formales. [Artículo 163 LIVA; Artículo 61 RIVA] 363


14.8. Regímenes especiales aplicables a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión o de televisión y a los prestados por vía electrónica 364


14.8.1. Reglas comunes. [Artículos 163 septiesdecies y 163 quatervicies LIVA; Artículos 61 duodecies a 61 quinquiesdecies RIVA] 365


14.8.2. Régimen exterior de la Unión. 366


14.8.2.1. Ámbito de aplicación. [Artículo 163 octiesdecies LIVA] 366


14.8.2.2. Contenido del régimen. 367


14.8.2.3. Obligaciones formales. [Artículo 163 noniesdecies LIVA] 368


14.8.3. Régimen de la Unión 370


14.8.3.1. Ámbito de aplicación. [Artículo 163 unvicies LIVA] 370


14.8.3.2. Contenido del régimen 371


14.8.3.3. Obligaciones formales. [Artículo 163 duovicies LIVA] 372


14.9. Régimen especial del grupo de entidades 374


14.9.1. Ámbito de aplicación. [Artículos 163 quinquies a 163 septies LIVA] 374


14.9.2. Contenido del régimen. [Artículo 163 octies LIVA] 376


14.9.3. Obligaciones específicas. [Artículos 163 nonies LIVA; Artículos 61 bis a 61 sexies RIVA] 378


14.10. Régimen especial del criterio de caja 381


14.10.1. Ámbito de aplicación. [Artículos 163 decies a 163 duodecies LIVA; 61 septies a 61 nonies RIVA] 382


14.10.2. Contenido del régimen. [Artículos 163 terdecies a 163 sexiesdecies LIVA] 383


14.10.3. Obligaciones formales. [Artículos 61 decies y 61 undecies RIVA] 385


14.11. Ejercicios Capítulo 14 386


14.11.1. Régimen simplificado 386


14.11.2. Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca 391


14.11.3. Régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección 393


14.11.4. Régimen especial de las agencias de viaje 393


14.11.5. Régimen de recargo de equivalencia 394


14.11.6. Regímenes especiales aplicables a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión o de televisión y a los prestados por vía electrónica 396


14.11.7. Régimen especial del grupo de empresas 397


14.11.8. Régimen especial del criterio de caja 397


Capítulo 15


OBLIGACIONES DEL SUJETO PASIVO Y GESTIÓN DEL IMPUESTO


15.1. Obligaciones del sujeto pasivo. [Artículo 164 LIVA] 399


15.2. Obligaciones censales 400


15.2.1. Declaración de alta 400


15.2.2. Declaración de modificación 402


15.2.3. Declaración de baja 402


15.3. Obligaciones en materia de facturación. [Artículo 165 LIVA] 403


15.3.1. Obligación de facturar 403


15.3.2. Tipos de facturas y contenido 405


15.3.3. Facturas expedidas por el destinatario o por terceros 409


15.3.4. Forma y plazos de expedición y envío de las facturas 410


15.3.5. Obligación de conservación de las facturas 411


15.3.6. Facturas rectificativas 412


15.4. Obligaciones contables y libros registros en el IVA. [Artículo 166 LIVA; Artículos 62 a 70 RIVA] 412


15.4.1. Suministro Inmediato de Información (SII) 419


15.5. Autoliquidaciones. [Artículos 167 a 169 LIVA; Artículos 71 a 77 y disposición adicional octava RIVA] 423


15.5.1. Modelos de presentación periódica 424


15.5.2. Modelos de presentación no periódica 426


15.5.3. Plazos de presentación 428


15.5.4. Lugar de presentación 429


15.5.5. Liquidaciones provisionales de oficio 430


15.6. Declaraciones informativas del IVA 430


15.6.1. Declaración-resumen anual. Modelo 390 430


15.6.2.Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias. Modelo 349. [Artículos 78 a 81 RIVA] 431


15.7. Nombramiento de representante. [Artículos 119 bis y 164.uno.7º LIVA; Artículo 82 RIVA] 432


15.8. Infracciones y sanciones. [Artículos 170 y 171 LIVA; Artículo 83 RIVA] 432


Capítulo 16


SUPUESTOS PRÁCTICOS


16.1. Supuesto Régimen General 435


16.1.1. Modelo 303 453


16.1.2. Modelo 390 461


16.1.3. Modelo 349 466


16.2. Supuesto Régimen Simplificado - Régimen General 468


16.2.1. Liquidación régimen simplificado 468


16.2.2. Liquidación régimen general 470


16.2.3. Liquidaciones trimestrales 470


16.2.4. Modelo 303 1T y 4T 471

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